Cálculo de Horas Extras Insalubridade INSS e IRRF 1ª QUESTÃO Olá, acadêmico do curso de Ciências Contábeis! Vamos colocar em prática o conteúdo aprendido em Contabilidade e Legislação Trabalhista, a partir do MAPA
Cálculo de Horas Extras Insalubridade INSS e IRRF
1ª QUESTÃO Olá, acadêmico do curso de Ciências Contábeis!
Vamos colocar em prática o conteúdo aprendido em Contabilidade e Legislação Trabalhista, a partir do MAPA (Material de Avaliação Prática de Aprendizagem).
O trabalho do departamento pessoal é bastante agitado: horas extras, faltas, adicionais, férias, 13º, rescisões… Quanta coisa para acompanhar, e isso de cada colaborador das empresas! Imagina como é essa rotina toda e perto do quinto dia útil?
E a folha de pagamento é uma obrigação legal, que toma como principal base a nossa CLT – Consolidação das Leis Trabalhistas. Também é graças a ela que os direitos do trabalhador são garantidos.
Um desses direitos é o adicional de no mínimo 50% sobre as horas extras, conforme consta no art. 59, §1º da nossa CLT:
Art. 59. A duração diária do trabalho poderá ser acrescida de horas extras, em número não excedente de
duas, por acordo individual, convenção coletiva ou acordo coletivo de trabalho.
§ 1o A remuneração da hora extra será, pelo menos, 50% (cinquenta por cento) superior à da hora normal.
Além disso, ela também prevê outros adicionais, como o de insalubridade:
Art. 192 – O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo Ministério do Trabalho, assegura a percepção de adicional, respectivamente, de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salário mínimo, segundo se classifiquem nos graus máximo, médio e mínimo.
Disponível em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del5452.htm
E olha que interessante: nossa atividade vai abordar essas duas condições: as horas extras e o adicional de insalubridade! Vamos lá?
ATIVIDADE PROPOSTA
Fulano de Tal é trabalhador urbano e mensalista de uma metalúrgica, optante pelo Lucro Presumido, enquadrada em grau médio – 20% de exposição a agentes nocivos, com carga de 220 horas mensais e recebe um salário de R$ 6.800,00. Considerando que, no mês de janeiro de 20X1 (26 dias úteis e 5 não úteis), ele realizou 5 horas extras em horário convencional (adicional de 50%), e não sofreu descontos ou adições, demonstre:
1. Qual é o valor do adicional de insalubridade a que o trabalhador tem direito?
2. Qual é o valor do salário-hora do trabalhador? E da sua hora extra?
3. Qual o valor total da remuneração bruta desse trabalhador?
4. Qual o valor do INSS a ser descontado desse trabalhador?
5. Qual será o valor do IRRF a ser descontado do trabalhador, considerando o cálculo completo?
6. Qual será o valor líquido que esse trabalhador receberá?
Informações adicionais e também para fins didáticos:
– Adicional de Insalubridade de 20% sobre o salário mínimo nacional vigente (R$ 1.621,00);
– Horas extras convencionais de 50%;
– É indispensável a apresentação da memória de cálculo, através do preenchimento do formulário.
Tabela INSS
Salário de contribuição Alíquota progressiva
Até 1.621,00 7,50%
De 1.621,01 à 2.902,84 9,00%
De 2.902,85 à 4.354,27 12,00%
De 4.354,28 à 8.475,55 14,00%
Tabela IRRF
Base de cálculo Alíquota Dedução
Até R$ 2.428,80 Isento –
De R$ 2.428,81 a R$ 2.826,65 7,50% 182,16
De R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05 15,00% 394,16
De R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68 22,50% 675,49
Acima de R$ 4.664,68 27,50% 908,73
Agora é com você! Bons estudos!
MAPA – CCONT – CONTABILIDADE E LEGISLAÇÃO TRABALHISTA – 52_2026
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Primeiramente, o trabalhador registra as horas extras realizadas no período. Além disso, a empresa considera o adicional de insalubridade no cálculo. Em seguida, o setor responsável soma os valores devidos. Logo, a folha de pagamento aplica os critérios legais. Assim, o cálculo reflete a remuneração correta. Também, a empresa desconta o INSS conforme a faixa aplicável. Enquanto isso, o sistema apura a base tributável. Por outro lado, o IRRF incide apenas quando a legislação determina. Portanto, o trabalhador recebe valores calculados com maior precisão. Por fim, a empresa confere os resultados antes do pagamento.
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